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[青年人才论坛优秀论文】


施工企业资金管理探讨


论文作者/演讲者:财务部  蔺思恺


摘要:通过对施工企业资金管理的各个方面进行分析,具体采用了数据收集、实地检测与调查等多种调查方法,指出了其在资金管理中的问题。问题在于资金管理方法计划性不足、工程款收取存在困难,财务管理者缺乏相应的管理技巧等。将问题细化进行深层分析,并且根据实际情况,对于这些问题的解决做出相应的改良方法。并提出在施工企业资金管理过程中应当采取的相应措施,为施工企业资金管理的发展提出了思路。为做到切合实际对各方面进行分析,帮助施工企业进行资金管理,希望可以为施工企业资金管理的发展研究提供有价值的信息。

关键词:施工企业资金管理 会计 经营过程   

一、引言

施工企业又称建筑企业,指依法自主经营、自负盈亏、独立核算,从事建筑商品生产和经营,具有法人地位的经济组织。施工企业从事房屋建筑、公路、水利、电力、桥梁、矿山等土木工程施工。它包括建筑公司、设备安装公司、建筑装饰工程公司、地基与基础工程公司、土石方工程公司、机械施工公司等。施工企业因为其所在的建筑业是传统行业,其会计核算的运用和推广在多年来不断发展。在激烈的市场竞争中,以施工企业为代表的传统行业也需要逐步利用合理的资金管理来进行一系列的商业活动,为了加强企业资金的内部控制和管理,保证资金安全合理的流动,企业都有自身的资金管理方法,在方法的操作与实施后,有助于加速资金周转,提高资金使用效率,促进生产、树立品牌形象。

施工企业近年来不断发展的原因,在于长期社会对于基础设施建设的刚性需求以及近年来房地产的蓬勃发展,从整个行业来说是一棵常青树。在不断生产经营的过程中,资金管理都是非常重要的环节。在企业的经营中,都不断有更多的合作方参与,更多的材料商、劳务商的认可,然后能够使生产能够向有利于的方式上经营。企业进行资金管理的特征是根据企业中每个工程的施工进度,是否合理的利用资金,是否与各方进行正确有效的账务往来,是生产建设成败的重要环节。所以资金管理是十分重要且关键的,从企业的整体运行上看,比生产上的技术落实更为重要;与传统概念上的施工企业工作内容相比,资金管理不断发展与进步。总之,资金管理是施工企业在经营过程中的重要组成部分。

施工企业的经营管理者认为,资金管理能够通过合理的规划和积极的落实使得资金能够合理运转,采取从基层到管理岗位的实施途径,通过方法让企业员工习惯于如此的管理和使用资金。加强管理的体验来带动发展,在最短的时闻内覆盖生产经营的各个方面,才是施工企业资金管理的作用所在。

二、施工企业资金管理的现状 

1、施工企业资金管理的内涵

资金管理是施工企业对于资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称,是施工企业财务管理的重要组成部分。施工企业的资金包括公司及其所属各单位在生产经营过程中以货币形态存在的库存现金、银行存款、其他货币资金。资金管理的作用在于加强企业资金的内部控制和管理,保证资金安全合理的流动,加速资金周转,提高资金使用效率,因施工企业的特殊性,工程项目分散于各地,因此资金管理也适用于其它所属部门、专业分公司、驻外分公司、项目部及其他分支机构(以下简称各单位)。

施工企业的资金来源通常由以下几部分组成:①收回的工程预付款和进度款。②各单位自筹资金(存入企业银行账户)。③公司投入或借给各单位的资金。④同一单位各项目之间相互拆借的资金。⑤各单位向分包单位或个人收取的各种保证金、押金。⑥各单位收回的其他款项。一般来说,施工企业工程项目众多,企业为实现资金的统一调度,集中管理。各单位所有收支一般纳入企业成立的资金管理中心,其中控股子公司因为独立核算原因不纳入企业集中管理,但也对资金有管理作用。然而施工企业工程项目情况不一,用一般传统行业的资金管理很难做到对于资金的合理管控。

2、施工企业资金管理的具体形式

施工企业资金管理中依照资金的种类可分为以下几种方式:

1)网银管理。为远程指挥管理工程项目的资金,施工企业资金管理中心开通相关账户网上银行进行对外结算工作,这是最为主要的结算方式。

2)现金管理。现金是生产经营过程中直接使用的货币,是不可缺少的方式,然而现金因其特殊性,在使用时企业需根据企业的现金内部控制制度,加强管理,按照国家现金管理条例及其实施细则的规定合理使用现金。

3)银行存款管理。银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。资金管理中心通过加强对银行账户、银行存款的管理,保证银行存款安全,并严格执行人民银行账户结算原则,对银行对帐单逐步核对、装订成册、随时备查、日清月结。

4)其他货币资金管理。资金管理也是对信用证、外埠存款、在途资金等其他货币资金的加强管理,及时办理清算、结算和账实核对,防止资产流失。

5)票据和印鉴管理。票据是指与银行付款结算有关的汇票、支票、本票等凭据:印鉴是指银行预留印鉴、财务专用章、法人章或授权人章。其中基础的管理也是十分重要的, 如以汇票、本票付款的,必须根据购货或取得劳务的合同(协议)及经办人的付款通知,按规定的审批批准后,才能办理付款票据。收到的票据,认真审查票据是否真实有效,及时送银行收款。建立严格的票据(包含发票、收据)领购、使用和保管制度,设专人管理票据的结算工作,建立各类票据的备查登记簿,详细记录各类票据的收、付、领用情况,以上都是资金管理在票据上的具体体现。关于印鉴管理。财务专用章由财务经理管理或由其授权专人保管;其他银行预留印鉴、支票、本票和汇票等重要票据也需要由专人管理。印鉴的启用和更换须经审核批准,但大多数施工企业并没有做到了以上的几点,在面临复杂的环境与地区差异,常常处于被动状态,才有了进行资金管理进行改革与发展的基本前提。

3、施工企业资金管理特点

施工企业资金管理特点即是实行资金集中管理。国内大多数施工企业达成共识的,具有普遍性的,通常在于成立管理与调动所有工程的资金管理中心。资金管理中心是施工企业授权形式资金集中管理和监督的职能部门;履行企业对外筹措资金和信用管理职能;履行企业资金的结算、调拨、监督及资金信息的综合反馈职能;履行企业资金计划职能,使得企业能够通过资金中心对于企业资金进行整体.全面的管理。

资金管理中心对于账户的管理包括:①资金管理中心以施工企业名义选择一家银行开立基本账户,在其他合作银行开设一般结算账户,资金管理中心对公司银行账户进行集中管理。②各个项目部按施工企业要求在集团资金管理中心开设内部存款账户,预留支付印鉴,并指定专人管理;内部存款账户用于核算企业在集团资金管理中心的资金收入和支出,内部存款分隔开各个工程项目,使得资金既被整体掌握,又能实现专款专用。③施工企业的工程项目部一般不私自在金融机构设立账户,因建设方签订台同的方面是施工单位,工程项目部根据行业特点通常与施工企业地理距离上较远,除非甲方特别要求设立专用账户的,项目部报公司审核批准,财务部向集团报告,获批后由财务部在建设方指定银行开立。专用账户由公司统一管理,因施工企业工程部门对于工程内容了解,通常需要工程部审核,再通过管理生产的部门及上级审批,再由财务总监命令财务部门进行操作,因此这是施工企业资金管理从财务向公司各个部门的拓展。      

4、施工企业资金管理原则

施工企业对于资金管理非常重视,一段时间以来,施工企业对于资金管理力度不断加大,保持稳定增长,并且预计今后多年内将仍然加强资金管理的建设,各个企业虽然资金量有所不同,但资金管理原则比较一致,基本上有以下原则:①以收定支、量入为出、预算控制、有偿使用原则;每笔支出需要及时准确的资金计划,而工程内容规模易发生变化;②收支分离、限额管理和收支平衡原则;主要是为了工程及企业收益最大化;③坚持实事求是,积极稳妥的行政与经济手段并重原则;为了使资金管理能够顺利进行;④资金预算计划经批准必须严格执行,不得随意变更的刚性原则;这些是施工企业因其行业特点而产生的资金管理原则,具有普遍性与推广性,适用于大多数施工企业。

国内建设不断增加,施工企业发展迅猛,大型央企,国有施工企业,私人企业凭借经营生产都有着一定的市场份额。然而施工企业的资金管理的原则常常处于模糊状态,大型企业已经逐步意识到资金管理的相关问题,然则大多数中小企业并没有将工作做到资金管理的相关方面,以至于常常处于,资金充沛时大力拓展业务,资金紧缺时又没有应急机制,企业生产经营十分被动。因此资金管理的原则需要制定,大企业无疑是方向制定的先驱。

三、施工企业资金管理的相关问题分析

1、施工企业资金管理的计划有待加强

施工企业在市场上的表现也是施工企业方方面面经营能力的体现,施工企业主营业务在于工程的顺利实施,因此必须建立施工企业的资金使用计划,然而施工企业业务耗时时间长,一线人员素质相对不高,重体力而轻思考,使得常常缺乏计划。因此需要加强资金管理的计划方面。

2、施工企业资金的回收不够及时

施工企业的主营业务在于根据建设方要求,安全按期完成施工作业,由建设方签收后,收取工程款。因此工程款为施工企业的重要资金流入方式,工程款的收取显得极为关键,在施工企业的资金管理中,这是必须注意且具体落实的事务。

然而施工企业工程款的收取,包括其业务下游的农民工工资的发放都是一个广泛的社会问题,如何能够实现工程款的按时按量收取成为一个普遍的难题,因此需要建立起良好的工程款收取机制,使得施工企业资金管理不因工程款收取而受到限制。

企业财务部门通常负责工程款回收管理工作。各个工程项目为工程款收取的主要责任单位,各项目负责人为工程款收取的第一责任人。即使出现已撤销或完工项目的拖欠工程款,也需要由企业清欠办牵头组织,会同原项目责任人负责催收与配合。企业法律事务管理部门需通过诉讼手段催收的拖欠工程款,拿起法律的武器进行法律事务工作为资金管理的重要一步做出努力。

施工企业常出现项目的分包,当工程项目作为其他项目的分包时,工程款由总包单位负责收取,此时企业可减轻自身的负担,施工企业在工程中会面临各种保证金的回收,由相关责任主体,工程项目需要负责收取,项目发生各种租金由出租方负责收取,其中各种资金的收取,必须存入公司在银行开设的账户,用现金的方式进行结算与清理不利于施工企业对现金的管控,各工程项目部不得委托建设方直接支付各类款项。特殊情况需要委托支付时,须报公司审批。审批程序也需从项目部报告,再通过工程部、成本控制部审核,最终通过财务总监、总经理、董事长,方能进行,做到合理的工程款资金管理。

3、施工企业的投资融资渠道拓展不足

施工企业融资由财务部门负责统一维护企业外部债务融资渠道,在各单位配合协助下,实行统贷与分贷相结合、资金统一调度。为实现资金的管理,其余单位不以企业的名义对外进行融资或集资。而这常常不能满足需求,招投标市场,工程项目所包含的劳务、材料市场价格变换较快,不能及时解决融资问题就无法第一时间得到最优的决策,对于资金管理起到负面效果。

以重庆市一大型施工企业为例,根据调研,截止2014年,资产总额11.2亿元,2014年总共完成产值7.4亿元。其中完成开发投资3.2亿元,完成建安工作量4.2亿元,房地产开发新开工面积14万平方米,竣工面积5.9万平方米,竣工面积24万平方米,工程款回收率73%,然而在面临融资时仍遇到了资金需求量大,自有资金缺乏、融资通道过窄等等问题。

财务部根据年度资金计划的安排,可以结合企业生产经营实际情况有预见性地提出筹资报告,说明筹资原因、额度和渠道,报财务总监、总经理和董事长审批,并经公司董事会审批进行一次融资。         

融资管理具体工作由资金管理中心负责组织实施,并由融资管理员经办,财务经理负责审核、督促、指导实施。

4、施工企业项目部与企业的内部往来比较混乱 

施工企业由于项目承包制,资金管理中心与其工程项目部有许多内部往来联系,对于项目部在企业的资金,大多数施工企业选择将项目部在企业资金管理中心的内部银行存款,视同于存于企业的“活期存款”,按年息计息,由财务部门每季度末支付利息,如遇金融机构利率调整,企业定期发布调整后的利率标准。不过,施工企业环境不断变化,其中应急抢险、公益项目等特殊工程急需资金确定用款额度,企业对于工程的抢险、公益事业选择无息划拨。

项目拆借资金费率,计算资金占用费时严格按内部银行借款合同中的利率与期限执行,内部银行借款合同的类别、利率、期限一般需由企业进行研究讨论,企业测定项目管理费指标时,成本控制部根据工程合同情况及项目部提交的资金策划报告,确定该项目的借款限额及借款利率,借款期限最长不得超过项目竣工后的一定时间,超过期限的借款,按月息计取利息。然而面对工程项目资金占用费率与项目完成量挂钩于一定部分的借款,按优惠利率月息的比例计取资金占用费;当借款金额较大时, 按另外的月息比例计取资金占用费。执行优惠利率的借款仍然需要专款专用,以达到对于资金管理进行整体把控。

工程保证金是项目的常用支出,各个项目在企业款缴纳各种保证金资金费用仍需要进行管理,企业各项目部、分公司对外缴纳的各种保证金原则上自筹,但一般都会向企业申请借款,借款金额不得大于应缴纳的金额,借款期限以工程合同约定期限为准,借款利率为优惠利率月息,因为保证金是工程项目所必须的项目,所以优惠的利率是理所应该,直至收回为止。

四、加强施工企业资金管理的建议

1、以收定支,合理利用资金提高营销效率

施工企业营销需要资金,投标保证金是重要的部分,营销部门缴纳投标保证金,是年初营销部门根据企业全年承接任务量指标提出年度投标保证金使用需求策划书,财务部提出借款额度建议,由总经理办公会审批。资金利率在限定额度内执行一定的月息,超过额度执行相对较高的月息,企业对营销部门借款有特定要求时,借款利率可以放宽要求,可以从营销部门提成收入中扣减,最终的目的是提高营销部门的积极性,为企业获得更多的工程项目。在还取款项时,对于借款严格审查与控制也是十分必要的。保证归还借款必须是收取的各种资金,不得以新的借款归还老借款。营销部门以及以外的项目部门与企业签订借款合同,在借款合同中约定借款的类别、期限、借款利率。借款部门在约定的归还时间内必须按时全额还款,利随本清。营销部门与各单位向企业借款,需向企业提交借款申请,经审批同意后,到财务部与公司签订借款合同,财务部根据审签后的申请和借款合同发放借款。内部资金借款的申请流程需经过营销部门、工程部、财务部、财务总监、总经理、董事长命令财务部发放借款,保证责任到人,降低出错风险。

2、专款专用,确保工程资金的正确出入    

施工企业在进行资金管理时,常用的做法是合理利用资金管理中心,使各个项目部按单位工程在企业财务部开设内部银行账户,该账户上的存款余额即为该单位工程的可使用资金。因此,资金中心与内部银行又能起到使企业内部资金运转有序,避免内部三角债久拖不决的问题。在处理企业与各个项目部的往来业务时,签订内部合同是一种普遍有效的选择,在合同中约定付款比例、付款时间及尾款的支付,每项经济业务完成后应办清结算、完善手续,双方必须按合同严格执行,并按合同及时结算。

优秀的施工企业在资金管理方面,真正做到了与工程预算部门的配合,某大型国有企业A,其资金管理中心每天编制“资金日报表”,并于当日与成本控制部门共同商议,根据工程实施情况,实时材科、劳务价格等,报送合理的资金收支计划,由财务经理及财务总监审孩后,按要求发送至资金管理中心。A企业按照资金管理中心把公司每日资金收支概况、资金余额以报告给财务总监、总经理、董事长,进行进一步的批示,从而做到资金的及时流动。为使资金管理得到进一步的加强,资金管理中心按月核对各开户银行的资金往来,按季核对各开户银行的计息清单,按月编制银行存款余额调节表,查清未达帐原因并追踪落实,使得资金的使用能够有所估计。

工程项目为企业带来的实际收益中,管理费用是资金管理的重要组成部分。以在渝施工企业B企业为例,各项目每次收到工程款项时,按与企业签定的承包合同中明确的“上缴管理费系数” 上缴企业(未签承包合同前按收款的一定比例暂扣,待合同签订后,多退少补),工程结算完成后,按工程总造价(含甲供料)计算应上缴公司的管理费。并且其项目在次年3月31日前按年度实现利润全额上缴企业。控股子公司按集团规定的比例和时间或母子公司约定的分红比例上缴上年利润。纳入资金管理中心管理的各单位对内、对外的各项经济业务一律使用企业的名字支付,这样实现施工企业具有行业特色的管理费的有限管理。对外的经济业务,企业根据手续齐全的审批表和限额使用额度平衡安排,持票人持结算中心转帐支票到公司资金管理中心转签对外支票。把风险降到最低,形成各个环节的监督机制,保证资金管理的有效进行。在用好这些款项的过程中,不断进行有效的资金管理,考虑工程情况以及行业特点,成为十分关键的因素,从以下几方面进行考虑:

①对于施工企业中提供劳务、供应材料或提供设备租赁等工程相关直接或间接费用,单项金额超过一定数量,必须与债权单位签订相关合同,并报送企业工程部和财务部等相关部门备案。人工费方单已结并挂帐,设备租赁(含运费)已结并挂帐,分包已预结并挂帐、材料款有明确的支付对象,已办理验收入库并挂账,以上款项均需出具合规发票,并在合同约定的付款比例内支付。

②各单位必须严格执行以收定支,根据工程实际情况合理安排资金计划,严格按照资金计划进行资金支付;超计划内支付的,在相关资料齐全的前提下,必须书面说明原因,并报公司相关管理部门审核,经企业领导确认后方可支付。

③公司工程部、财务部等相关部门必须按工程项目单独建立资金支付情况台帐;支付时,工程部等相关部门必须严格审核是否按合同条款进行支付,相关结算或验收必要依据是否齐全,财务部对是否挂账、票据是否有效齐全、审签程序是否合规进行复核,在履行完相关程序后方可支付。

④工程项目各类费用的已支付金额占应支付金额比例,相同类费用类别,不同债权单位之间的差异原则上不超过10%;差异超过10%的,工程项目负责人、工程部或相关部门给予书面情况说明,公司督察审计部每季度应收集相关资料予以备案。

施工企业资金在用途上的重要程度不一,企业在安排资金时需要按照资金使用的紧急程度等,有一定的顺序,大多数施工企业对于资金的运用采用以下顺序:①按税法规定应缴纳的各种税费;②按规定上缴公司的管理费;③支付职工工资及五险一金、工会经费;④按约定缴交的工程履约保证金、履约保函、预付款保函、质量保函的质押金、保函手续费、保函的授信担保费、工程融资利息、票据贴现费用等;⑤按《内部银行借款合同》约定,应归还到期本息;⑥支付民工工资;⑦支付材料款;⑧其他相关费用。这种顺序能够体现出施工企业的行业特点对资金的具体需求,保证了资金的合理分配。

工程项目编制年度、季度、月度资金使用计划,并建立计划审定、修正、调整制度,按照以收定支的原则,严格执行资金计划。对生产和经营等方面的资金使用进行严格审核。所有支付应遵循“点对点”的原则。对于特殊情况因无发票但又急需支付的款项,暂按企业所得税率扣留资金,待发票补齐后退还。

施工企业中对于发票真伪的查询需要严格谨慎,支付款项必须按发票(收据)上加盖的发票专用章上的单位名称作为支付对象,项目部不得开具与发票专用章名称不相符的内部支票。合乎规定的支付款项金额必须小于或等于财务账面应付款金额。自筹资金必须通过公司银行账户代为支付,公司资金管理中心不得挤占该部分资金,保证及时支付。财务部在进行资金支付时,必须建立制单、审核、复核、授权支付的四级审核支付制度,各环节人员必须独立且不得兼任。

3、管控风险,争取保证金使用的合理化

施工企业中保证金系向业主支付的投标保证金、履约保证金、农民工保证金等,银行保函是指由银行开具向业主交付的投标保函、履约保函、质量保函、预付款保函等。

施工企业中营销部门及市外分公司是项目投标保函及投标保证金内部评审的牵头单位,提出保函保证金比例的建议,负责审批流程的跟踪及反馈,同时履行及时收回投标保函及投标保证金的责任。各项目部及市外分公司是履约保证金等(除投标保证金外)的支付、各类其他保函(除投标保函外)开具的内部评审牵头单位,提出保函保证金比例的建议,负责审批流程的跟踪及反馈,同时履行及时回收履约保证金等(除投标保证金外)及其他保函(除投标保函外)的责任。

因此对于保证金的管理主要在于加强相关部门与操作程序的建设,企业对开具银行保函的各单位收取保证金及手续费用。

①项目保函保证金根据项目的实际情况按保函金额的10%-100%收取,保函手续费按银行相关规定收取。   

②招投标文件规定需办理投标保函的工程,营销部门将招标文件中有关工程概况、资金来源、保函时间、保函格式及时审批。保函到期或撤销后,营销部门、项目部或应向受益人索回保函正本,并交回企业,企业负责办理保函注销手续,保证对于保函的了解与掌控。

如果发生到期保函因各种原因不能按时取回保函原件的情况,项目部承担因该保函原因导致的全部经济责任。以大型国有施工企业A企业为例。企业对到期未能及时收回的保函,逾期30天后按保函金额与所收保函保证金的差额按月息2%收取资金占用费,直到收回该保函原件为止,这一笔资金占用费在项目中任何款项中扣取,使得保函管理完全在控制之中。企业应建立各种保函及保证金台帐,并按季编制保函及保证金统计表,对到期未收回的保证金及各类保函,应及时通知营销分公司、市外分公司或项目部进行催收,不遗漏每个角落,将保函资金管理做到实处。         

五、结束语

施工企业资金管理是施工企业最重要的业务活动之一。施工企业如果想要能成功,很大一部分归因于良好的资金管理。用科学实际的方式来对资金进行管理,发挥出企业的自身优势,在资金管理细节上下工夫, 为施工企业创造价值,资金管理更具灵活性。在生产经营过程中,踏踏实实地做好资金管理建设,可以实现企业发展的诉求。施工企业资金管理是一个长久的过程,需要不断的资金人力支持,其获得的收益也是细水长流、源源不断的,应该以发展的眼光看问题,施工企业资金管理才能够不断的创新。

 

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